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历年考试试卷 - 题海战术,多做题,学会举一反三
[历年真题]
2016年注册会计师全国统一考试(选择题及答案)
[历年真题]
2019年注册会计师考试《审计》试卷真题资料及答案
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2018年注册会计师《审计》试卷真题资料及答案
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2017年注册会计师【审计】试卷考试真题资料及答案
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下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是()。
下列参与审计的人员中,不属于注册会计师的专家的是()
下列有关审计证据的说法中,正确的是()
下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()
下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()
下列有关书面声明的说法中,正确的是()。
下列有关存货监盘的说法中,正确的是()
下列抽样方法中,适用于控制测试的是()
下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()
下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是()
下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()
下列前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()
下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()
注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列过程中,有效的审计程序是()
下列有关特别风险的说法中,正确的是()
下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()
下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()
下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是()
下列程序中,通常不用于应付舞弊风险的是()
下列有关审计计划的说法中,正确的是()
下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是()
下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()
下列有关抽样风险的说法中,错误的是()
下列舞弊风险因素中,与编制虚拟财务报告相关的有()
注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以()
有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的是()
注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有()
识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列各项程序中,注册会计师应当实施的有()
下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有()
注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准,下列有关标准的说法中,正确的有()
审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下: (1)集团公司推出销售返利制度,并在 ERP系统中开发了返利管理模块,A注册会计师在对某组成部分执行计返利 2万元,A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。 (2)发现集团公司销售副总经理挪用客户回款 50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通,注册会计师未再执行其他审计工作。 (3)注册会计师使用审计抽样对管理层进行了测试,发现测试样本存在 20万元错报,A注册会计师认为该错报不重大。 (4)2014年 10月,甲集团公司账面余额 1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态,截止 2014年末,因未办理注册会计师认为该错报为分类错报,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当
A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下: (1)A在实施会计分录测试时,将甲集团全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。 (2)A认为甲集团存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。 (3)甲使用存货库龄等信息测算产品的可变现净值,A拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。 (4)甲的存货放在多个地点,A基于管理层提供的存货存放地点清点单,并根据不同的地点,存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。 要求:指出所列审计程序是否恰当。
甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户,乙公司是非公众利益实体,与 2014年 6月被甲公司收购,与甲公司属于同一网络,审计项目组在甲公司 2014年度财务报表审计中遇到下列事项: (1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司 2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票。 (2)自 2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后继续担任乙公司 2014年度审计合伙人。 (3)子公司丁公司提供信息系统资讯服务,与 XYZ公司组成联合服务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关服务。要求:(1)至(3)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明。
重大事项处理情况: (1)在 2013年度审计工作中,A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷,2014年度,管理层未采取整改措施,因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报。 (2)A在存货监盘过程中利用了专家的工作,专家工作的结果与管理层的盘点结果差异较大,A实施了追加的审计程序,并与治理层沟通无法解决,该差异对财务报表有重大影响,但不广泛,A注册会计师拟出具保留意见审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。 (3)甲公司管理层在 2014年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据,A公司不影响报表金额,同意上述做法。 要求一 根据资料一结合资料二评估甲公司是否存在重大错报风险,如存在,请指出与哪些项目的哪些认定相关,并说明理由。 要求二 根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。 要求三 根据资料四,指出审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。与会计 估计审计相关的部分事项如下: (1)2018 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计, 但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A 注册会计 师认为不存在特别风险。 (2)A 注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险,在了解了与商誉减值存在特别风 险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提高效 率,A 注册会计师采用了实质性方案。 (3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册 会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发生的损失进行了比较, 未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。 (4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比 例为 5%至 10%,管理层按 5%确认了 2017 年度的保修费用。A 注册会计师认为可能存 在管理层偏向,要求管理层调整计提比例。 (5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现金流量预测,假设年收 入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算进行 了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简 要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工 作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)因关联方回函的可靠性较低,A 注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款 项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序, 结果满意。 (2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至 2017 年 9 月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施 了控制测试,结果满意。 (3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘, 发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A 注册会计师向出票人寄 发了询证函并收到回函,结果满意。 (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A 注册会计师将检查期后收款作为替代 审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。 (5)A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为及时获得回函,要求被询证方将 回函寄至甲公司。A 会计师作为收件人直接签收了回函。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简 要说明理由。
ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制 复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。 (2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,可以向其负责的审计客户推销非鉴证 服务,并按该非鉴证服务收入的 5%提取奖金。 (3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重程度,采取口 头警告或书面警告方式予以惩戒。 (4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务应当实施项目质量控制复核。 高风险业务的标准由事务所统一制定。 (5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存 10 年,除 此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存 8 年。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是 否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报 表。与存货审计相关的部分事项如下: (1)甲公司为制造型企业,存货产销量大,但年末余额不重大,因此 A 注册会计师 未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试。 (2)乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库,管理层在 2018 年 1 月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A 注册会计师在实施监盘的基 础上,检查了这些存货的验收入库单据等,结果满意。 (3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘,于次 日取得所有盘点标签,检查了是否连续编号,并将存货盘点汇总表与盘点标签进行了核对, 结果满意。 (4)A 注册会计师评价认为丁公司管理层有关存货盘点的指令和程序设计合理,因此 在监盘中缩小了抽盘范围。 (5)A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时,得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品,A 注册会计师检查了该批商品账簿记录,确认已全额计提跌价 准备,不再将其纳入监盘范围。 (6)己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户。管理层于 2017 年 12 月 31 日进行了存货监盘,因年末存货余额重大,A 注册会计师详细检查了己公司的年 末盘点记录,以及期后的存货出入库记录及相关单据,结果满意,据此认可了年末存货数量。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表, 遇到下列与审计报告相关的事项: (1)2017 年 10 月,甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿, 管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A 注册会计师将其作为审计中 最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时, A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加 强调事项段予以说明。 (2)乙公司 2017 年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因 管理层未提供相关资料,A 注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计 证据,拟对财务报表发表无法表示意见,并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法 确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。 (3)由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷,A 注册会计师拟对丙公 司 2017 年 12 月 31 日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报 表附注中披露该情况,A 注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段, 提请财务报表使用者关注这一个情况。 (4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损,丁公司管理层在合并财务报表中就 与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A 注册会计师发现该子公司业务数据与财务 数据存在无法解释的重大差异,因此认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、 适当的审计证据,拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。 (5)戊公司管理层 2017 年确认了一笔大额长期职工福利,未将其折现,并拒绝了 A 注册会计师的审计调整建议。A 注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大 影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过,A 注册会计师拟 将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简 要说明理由。
1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下: (1)2018 年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定,管理层无法作出合理估计,但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表的确认与计量,A 注册会计师认为不存有特别风险。 (2)A 注册会计师评估认为商誉减值存有特别风险,在了解了与商誉减值存有特别风险,在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后,认为其设计合理并得到了执行。为提升效率,A 注册会计师采用了实质性方案。 (3)甲公司的会计政策规定,按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。A 注册会计师将 2016 年末的存货跌价准备与相关存货在 2017 年实际发生的损失实行了比较,未发现重大差异,认为管理层的估计合理,据此认可了 2017 年末的存货跌价准备余额。 (4)甲公司对其产品提供一年的保修义务,根据以往经验,保修费用占销售收入的比例为5%至 10%,管理层按 5%确认了 2017 年度的保修费用。A 注册会计师认为可能存有管理层偏向,要求管理层调整计提比例。 (5)管理层在实施固定资产减值测试时编制了未来 5 年的现金流量预测,假设年收入增长率为 10%。A 注册会计师将其与经董事会批准的未来 5 年的销售规划及预算实行了核对,结果满意,据此认为年收入增长率假设合理。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2017 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下: (1)甲公司为制造型企业,存货产销量大,但年末余额不重大,所以 A 注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试。 (2)乙公司 2017 年末持有的在途存货于 2018 年 1 月 4 日验收入库,管理层在 2018 年 1月 5 日实施盘点时将这些存货纳入了盘点范围,A 注册会计师在实施监盘的基础上,检查了这些存货的验收入库单据等,结果满意。 (3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日在本公司存货盘点现场实施监盘,于次日取得所有盘点标签,检查了是否连续编号,并将存货盘点汇总表与盘点标签实行了核对,结果满意。 (4)A 注册会计师评价认为丁公司管理层相关存货盘点的指令和程序设计合理,所以在监盘中缩小了抽盘范围。 (5)A 注册会计师于 2017 年末对戊公司的存货实施监盘时,得知管理层拟于 2018 年 1 月销毁一批过期商品,A 注册会计师检查了该批商品账簿记录,确认已全额计提跌价准备,不再将其纳入监盘范围。 (6)己公司是 ABC 会计师事务所 2018 年 2 月新承接的客户。管理层于 2017 年 12 月 31 日实行了存货监盘,因年末存货余额重大,A 注册会计师详细检查了己公司的年末盘点记录,以及期后的存货出入库记录及相关单据,结果满意,据此认可了年末存货数量。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)因关联方回函的可靠性较低,A 注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序,在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由,并实施了替代审计程序,结果满意。 (2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至 2017年 9 月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试,结果满意。 (3)A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘,发现缺失一张大额票据,财务经理解释该票据已交由银行托收。A 注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函,结果满意。 (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函,A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序,查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额,结果满意。 (5)A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时,为即时获得回函,要求被询证方将回函寄至甲公司。A 会计师作为收件人直接签收了回函。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由
ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)项目合伙人对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责,项目质量控制复核人对项目组按照事务所复核政策和程序实施的复核负责。 (2)审计业务合伙人在保证审计质量的前提下,能够向其负责的审计客户推销非鉴证服务,并按该非鉴证服务收入的 5%提取奖金。 (3)对于违反事务所质量控制制度的合伙人和员工,根据其违规的严重水准,采取口头警告或书面警告方式予以惩戒。 (4)上市实体财务报表审计及非上市实体的高风险业务理应实施项目质量控制复核。高风险业务的标准由事务所统一制定。 (5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应自业务报告日起至少保存 10 年,除此之外的其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存 8 年。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项: (1)2017 年 10 月,甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民实行赔偿,管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层实行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增增强调事项段予以说明。 (2)乙公司 2017 年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存有减值迹象。因管理层未提供相关资料,A 注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表无法表示意见,并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存有重大错报。 (3)因为丙公司与关联方交易相关的内部控制存有重大缺陷,A 注册会计师拟对丙公司 2017年 12 月 31 日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况,A 注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增增强调事项段,提请财务报表使用者注重这个个情况。 (4)因某具有财务重大性的子公司连续两年亏损,丁公司管理层在合并财务报表中就与该子公司相关的商誉计提了大额减值准备。A 注册会计师发现该子公司业务数据与财务数据存有无法解释的重大差异,所以认为无法对与该子公司相关的商誉减值准备获取充分、适当的审计证据,拟对丁公司合并财务报表发表保留意见。 (5)戊公司管理层 2017 年确认了一笔大额长期职工福利,未将其折现,并拒绝了 A 注册会计师的审计调整建议。A 注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过,A 注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中实行沟通。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。