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考试资料首页> 税务师> 税法二

某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为 25%。

2020 年生产经营情况如下:

(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入 6500 万元,对应的销售成本为 2240 万元。

(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批高档化妆品不含税市场价 50 万元,成本 20 万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明增值税 345.35 万元。

(4)当年发生管理费用 600 万元,其中含新技术开发费用 100 万元、业务招待费 80 万元。

(5)当年发生销售费用 700 万元,其中含广告费 230 万元;全年发生财务费用 300 万元,其中支付银行借款的逾期罚息 20 万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息 18 万元。

(6)取得国债利息收入 160 万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额 200 万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费 6万元、职工福利费 20 万元、职工教育经费 14 万元。

(8)营业外支出共计 120 万元,其中税收滞纳金 10 万元、广告性质的赞助支出 20 万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款 70 万元。

(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为 15%,增值税税率 13%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣;不考虑地方教育附加)

【杨氏三位一体法】

1.适用题型:流转税+所得税。

2.表现方式:工作底稿。

3.参考样式:

增值税:6500×13%+50×13%-345.35=506.15(万元)

消费税:6500×15%+50×15%=982.5(万元)

城建税及附加:(982.5+506.15)×(7%+3%)=148.87(万元)

会计利润:6500-2240+50-20-600-700-300+160-120-982.5-148.87=1598.63(万元)

基数:6500+50=6550(万元)

调增(+)

业务招待费:80,6550×5‰=32.75PK80×60%=48,+47.25;

广宣费:230+20,6550×30%=1965, 0

利息: +18;

福利费:20,200×14%=28 0

教育经费:14,200×8%=16 0

工会经费:6,200×2%=4, +2

滞纳金: +10

捐赠:70,1598.63×12%=191.84,0

调减(-)

新技术:-75; 国债:-160

根据以上资料,回答以下问题:

2020 年该企业的应纳税所得额是( )万元。

  • A.1369.81
  • B.1374.84
  • C.1382.30
  • D.1440.88
上传者:舍得老师 查看答案数:29381
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